德钦县审计局

审计结果公告

DEQINXIAN SHENJIJU

SHENJI JIEGUO GONGGAO

德钦县第二小学2021年度预算执行和其他

财政财务收支及决算草案编制情况

专项审计调查结果公告

2023年   第 12号

（总第204号）

（二0二三年五月十四日公告）

根据《中华人民共和国审计法》第十八条、第二十九条的规定，德钦县审计局派出审计组，自2022年5月19日至2022年6月22日，对德钦县第二小学2021年度预算执行和其他财政财务收支及决算草案编制情况进行了专项审计调查，对有关情况进行了必要的延伸和追溯。德钦县第二小学及审计调查涉及的相关单位对所提供的财务会计资料、电子数据、其他证明资料的真实性和完整性负责，并对此作出了书面承诺。德钦县审计局的责任是依法独立实施专项审计调查并出具专项审计调查报告。                     

一、基本情况

（一）组织机构情况

德钦县第二小学属于县级财政一级预算单位，核定人员编制110人，核定车辆编制2辆，2021年末实有人员110人，实有车辆1辆。

（二）部门预决算情况

财政部门下达德钦县第二小学2021年度预算总额3614.83万元，其中：年初批复预算3310.92万元，追加调整预算303.91万元。决算报表反映，2021年部门总收入3614.83万元，总支出3800.79万元；年初结转和结余216.76万元，当年结余分配0万元，年末结转和结余30.80万元。

（三）“三公”经费、会议费及培训费支出情况

德钦县第二小学本级“三公”经费2021年财政预算拨款1.5万元，比上年度增加0万元，与上年度相比无增减变化；“三公”经费2021年共支出1.36万元，比上年度增加0.31万元，增长29.52%；会议费2021年共支出0.5万元，与上年度相比增加0.5万元，全额增长；培训费2021年共支出0.65万元，比上年度减少5.26万元，减少89%。

（四）国有资产管理情况

德钦县第二小学2021年度固定资产净值年初余额4142.99万元，本年减少247.71万元，年末余额3895.28万元；无形资产净值年初余额24.45万元，本年减少0.6万元，年末余额23.85万元。

（五）以前年度审计查出问题整改情况

1.2020年，德钦县审计局对德钦县第二小学2019年度预算执行和其他财政财务收支情况进行了专项审计调查并出具了专项审计调查报告，审计发现预算执行进度未达标，经审计2021年也存在此类问题。

2.2021年，德钦县审计局对德钦县第二小学2021年新增财政资金直达市县基层直接惠企利民情况进行了专项审计，经审计已将超标伙食补助费300元收回。

二、审计发现的主要问题

（一）预算编制和执行方面发现的问题

1.“三公经费”及会议费不降反增8095.16元

2021年决算公务用车运行维护费13 632.31元，无因公出国（境）费用和公务接待费，“三公经费”合计13 632.31元；2020年决算公务用车运行维护费10 537.15元，无因公出国（境）费用和公务接待费，“三公经费”合计10 537.15元；“三公”经费2021年较2020年增长3095.16元，增长幅度为29.37%。

2021年决算会议费合计5000元，2020年决算无会议费，2021年较2020年相比会议费增加5000元，全额增长。

2.会议费报销不规范

2021年9月，支付第三十七个教师节活动经费30 000元，无签到表。

3.未代扣代缴个人所得税，涉及金额50 000元。

2021年度，支付民间艺人劳务费共50 000元，取得劳务费代开发票，发票注明个人所得税由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴），未履行代扣个人所得税义务。

4.部分业务会计核算不规范。

2021年度，德钦县第二小学存在将部分差旅费计入办公费和维修（护）费及其他商品和服务支出核算、办公费计入基础设施建设核算、移动网络服务费计入劳务费和会议费核算，涉及金额87 790元。

截至2021年12月31日，德钦县第二小学账面反映非财政拨款结转科目期末余额为-141 217.98元。

5.公务用车未执行定点维修，涉及金额5390元。

2021年度，德钦县第二小学支付公车维修款共5390元，修理单位为香格里拉市云翔汽修，未在定点单位维修。

6.应缴未缴存量资金877 121.11元。

截至2021年12月31日，德钦县第二小学账面反映财政拨款结转中两年及以上结转资金为352 877.21元，非财政拨款结转中两年及以上结转资金为156 971.00元，其他应付款中两年及以上结转资金为367 272.90元。

7.预算执行进度未达标。

截至2021年12月31日，德钦县第二小学2021年度指标金额20 566 691.43元，已支付19 517 032.52元，支付进度94.89%。

（二）预算绩效管理方面发现的问题

8.绩效目标申报不完整,涉及金额3750元。

14年免费教育补助经费申报的绩效目标为：购置一批玩教具及幼儿日常生活用品费；教职工培训及差旅费；购买爱卫及疫情材料、印刷费；购买日常教育教学用品及办公费；购买校方责任险；维修维护费等。2021年从该专项资金支付学生食堂蔬菜款3750元，申报的绩效目标与实际支出需求不符。

9.未进行2021年度项目绩效自评。

德钦县第二小学未对2021年度项目开展部门绩效自评。

（三）国有资产管理方面发现的问题

10.取得固定资产未入账，涉及金额253 731元。

（1）2021年度，购买空调19台、和面机1台、床15张、打码打印机1台、台式电脑15台、电动机1台，合计253 731元，未计入固定资产核算。

（2）2021年度，德钦县第二小学资产卡片显示有车辆3辆；实际已被县级财政收回拍卖3辆、调拨增加1辆，车辆增减变化未及时进行会计核算。

11.未提供2021年度固定资产盘点表。

德钦县第二小学未提供2021年度固定资产盘点表。

12.部分60万元以上采购未履行政府采购手续。

2021年6月，支付学生食堂购买猪肉款389 954元，全年采购共计722 936元，供应单位为德钦县奔子栏镇唐氏鲜肉店，采用直接委托的方式进行采购，未履行政府采购手续。  

 13.部分采购合同与实际采购内容不一致。

2021年度，德钦县第二小学购买学生日用品时，存在采购合同书货物内容与实际采购内容不一致的情况，涉及金额191 460元。

（四）其他方面发现的问题

14.部分费用报销附件不规范。

（1）德钦县第二小学在进行询价采购时存在自行采购情况记录表、采购询价表、收货入库单、合同时间之间存在前后倒置的情况，如：2021年6月，支付学生教室安装无尘环保黑板款54 100元，自行采购情况记录表时间为2021年5月30日，采购询价表时间为2021年6月5日。

（2）2021年度，德钦县第二小学报销部分费用时无验收入库资料、广告宣传印刷费无明细清单。

（3）2021年度，德钦县第二小学在申报个税、上缴利息、支付各项费用时，存在原始凭证日期在记账凭证日期之后的情况。

15.往来款未及时清理，长期挂账554 025.06元。

截至2021年12月31日，德钦县第二小学挂账两年的其他应收款金额为187 043.16元，挂账两年的其他应付款金额为366 981.90元。

16.年度账表不符。

（1）收入情况：2021年度收入报表数36 148 286.06元、账面数36 869 931.86元，报表数比账面数少721 645.80元。

（2）支出情况：2021年度支出报表数38 007 890.44元、账面数38 730 260.44元，报表数比账面数少722 370元。

（3）结转和结余情况：2021年度期末结转和结余报表数为307 963.23元、账面数620 049.23元，报表数比账面

数少312 086.00元。

（4）经济分类情况：2021年度，小学教育中办公费报表数795 700.98元、账面数1 263 374.13元,报表数比账面

数少467 673.15元;维修（护）费报表数68 000元、账面数223 700元,报表数比账面数少155 700元；培训费报表数6496元、账面数315元 ,报表数比账面数多6 181元;劳务费报表数360 257.74元、账面数10 000元,报表数比账面数多350 257.74元;其他商品和服务支出报表数87 923.13元、账面数748 842.06元,报表数比账面数少660 918.93元；生活补助报表数2 877 929.26元、账面数2 672 445.92元,报表数比账面数多205 483.34元。

其他农业农村支出中被装购置费报表数0元，账面数50 000元,报表数比账面数少50 000元；委托业务费报表数50 000元，账面数0元,报表数比账面数多50 000元。

17.部分出差审批不规范。

2021年度，德钦县第二小学报销差旅费时部分《出差报批单》无单位领导审批，存在签批日期在出差日期之后、发票日期在领导签批日期之后的情况。

三、审计处理处罚情况及建议

（一）审计处理处罚情况

1.对“三公经费”及会议费不降反增8,095.16元的问题，审计根据规定责令德钦县第二小学严格控制和压缩行政经费，有效降低行政成本。

2.对会议费报销不规范的问题，德钦县第二小学在审计调查报告征求意见期间已将活动签到表补齐并附在凭证之后。

3.对未代扣代缴个人所得税的问题，审计根据规定责令德钦县第二小学今后严格依照个人所得税法规定预扣预缴或者代扣代缴税款。

4.对部分业务会计核算不规范的问题，审计根据规定责令德钦县第二小学严格按照经济业务事项的实质进行会计核算。

5.对公务用车未执行定点维修的问题，审计根据规定责令德钦县第二小学严格执行公务用车定点保险、定点维修、定点加油的相关规定。

6.对应缴未缴存量资金的问题，审计根据规定责令德钦县第二小学对上述存量资金877,121.11元进行清理，确属存量资金的及时上缴德钦县财政局统筹使用。

7.对预算执行进度未达标的问题，审计根据规定责令德钦县第二小学加强预算管理，加快预算执行进度，提高预算执行率和资金使用效益。

8.对绩效目标申报不完整的问题，审计根据规定责令德钦县第二小学在以后工作高度重视项目申报工作，加强对项目完整性、相关性、适当性、可行性的审核，严格按项目申报文件使用专项资金。

9.对未进行2021年度项目绩效自评的问题，德钦县第二小学在审计调查报告征求意见期间已提供2021年度项目绩效自评报告。

10.对取得固定资产未入账的问题，审计根据规定责令德钦县第二小学及时核算固定资产增减变化事项，完整、准确地核算固定资产价值。

11.对未提供2021年度固定资产盘点表的问题，德钦县第二小学在审计调查报告征求意见期间已提供2021年固定资产盘点表。

12.对往部分60万元以上采购未履行政府采购手续的问题，审计根据规定责责令德钦县第二小学严格执行政府采购相关规定，规范政府采购行为，杜绝类似问题再次发生。

13.对部分采购合同与实际采购内容不一致的问题，审计根据规定责令德德钦县第二小学在以后工作中严格履行合同约定，情况变化应及时签订变更协议。

14.对部分费用报销附件不规范的问题，审计根据规定责令德钦县第二小学严格审核原始凭证的完整性和真实性，加强支出审批控制，全面审核各类单据。

15.对往来款未及时清理的问题，审计根据规定责令德钦县第二小学对往来款项及时进行清理、结算。

16.对年度账表不符的问题，审计根据规定责令德钦县第二小学应当根据完整无误的账面数据登记决算报表。

17.对部分出差审批不规范的问题，审计根据规定责令德钦县第二小学补充完整审批手续，严格执行内控程序。

（二）审计建议

1.建议德钦县第二小学严格控制和压缩行政经费，有效降低行政成本；严格执行政府采购相关规定，规范政府采购行为；及时补记固定资产，完整、准确地核算资产价值；对往来款项及时进行清理、结算。

2.针对应缴未缴存量资金的问题，建议德钦县第二小学严格执行结转结余资金相关管理办法，今后应杜绝此类问题的发生。

3.针对会计核算不规范、附件不全等问题，建议德钦县第二小学加强财经法规的学习，财务人员加强审核把关，杜绝此类问题。

四、审计发现问题的整改情况

对“三公经费”及会议费不降反增、未代扣代缴个人所得税、部分业务会计核算不规范、公务用车未执行定点维修、预算执行进度未达标、绩效目标申报不完整、部分60万元以上采购未履行政府采购手续、部分采购合同与实际采购内容不一致、部分费用报销附件不规范、年度账表不符、部分出差审批不规范的问题，德钦县第二小学表示在今后的工作中加强学习，严格执行相关规定，杜绝类似问题的再次发生；对应缴未缴存量资金877，121.11元的问题，德钦县第二小学因工作需要已使用631，067.90元，计划继续使用230，083.21元，准备上缴财政15，970.00元在途处理中。对往来款长期挂账554，025.06元的问题，德钦县第二小学已清理了367，272.90元，需要继续清理186，752.16元。对取得固定资产未入账的问题，德钦县第二小学已将固定资产补录入资产系统及财务账，已完成整改。

针对此次审计发现的问题，德钦县第二小学高度重视，采纳了审计建议。